מאת אסף כהן - מנכ"ל פינאפ
חוק ההתיישנות על החזרי מס: שנת 2020 עומדת להיסגר – כל מה שחובה לדעת
במדינת ישראל ניתן לבקש החזר מס הכנסה רטרואקטיבית לתקופה של עד 6 שנים מתום שנת המס המבוקשת. בשנת 2026, שנת המס 2020 היא השנה השישית והאחרונה שניתן לממש בגינה זכאות להחזר מס בטרם חל עליה חוק ההתיישנות ב-31 בדצמבר. שנת 2020 הייתה "שנת הקורונה", תקופה שהתאפיינה ביציאה מסיבית של שכירים לחל"ת, פיטורין, שינויי שכר ואי-רציפות תעסוקתית. מכיוון שמס הכנסה מחושב על בסיס שנתי בעוד הניכוי מבוצע מדי חודש בחודש, תנודות אלו יצרו פערים נרחבים וגביית מס עודפת ממאות אלפי עובדים. אם לא מגישים בקשה למימוש החזר מס עבור שנת 2020 עד לתום שנת 2026, הזכאות נמחקת כליל והכסף נשאר בקופת המדינה ללא אפשרות תביעה עתידית.
מה עומד מאחורי חוק ההתיישנות בהחזרי מס?
מערכת המס בישראל קובעת חלון הזדמנויות קצוב שבמסגרתו אזרחים יכולים לדרוש חזרה כספים שנגבו מהם ביתר. לפי סעיף 160 לפקודת מס הכנסה, תביעה להחזר מס תוגש בתוך שש שנים מתום שנת המס שבה שולם המס.
החישוב של חלון שש השנים מתבצע תמיד החל מתום שנת המס הרלוונטית:
- שנת המס 2020 הסתיימה ב-31 בדצמבר 2020.
- ספירת שש השנים מתחילה ב-1 בינואר 2021.
- שש השנים מסתיימות באופן מוחלט ב-31 בדצמבר 2026.
מהרגע שבו מחוגי השעון יעברו את חצות בלילה של ה-31 בדצמבר 2026, שנת המס 2020 תינעל רשמית על ידי רשות המסים. משמעות הדבר היא שכל סכום כסף שנשאר ברשות המסים עקב חישוב מס שגוי, אי-ניצול נקודות זיכוי או מעבר בין מעסיקים בשנת 2020 – ירד לטמיון ולא ניתן יהיה לדרוש אותו בחזרה לעולם.
למה שנת 2020 נחשבת ל"מכרה זהב" של החזרי מס?
שנת 2020 לא הייתה שנת מס רגילה. פרוץ מגפת הקורונה יצר זעזוע עמוק בשוק העבודה בישראל. השינויים הדרמטיים באורח החיים ובדפוסי ההעסקה יצרו בדיוק את התנאים שמולידים החזרי מס בסכומים גבוהים מהממוצע.
הסיבה המרכזית לכך טמונה בשיטת ניכוי המס בישראל. מעסיקים מנכים מס הכנסה מהמשכורת של עובדים שכירים בהנחה שהם יעבדו 12 חודשים מלאים באותו מקום עבודה ובאותה מדרגת שכר. כששנת 2020 קטעה את הרציפות הזו, מנגנון ניכוי המס המבוצע בתלוש השכר החודשי גבה בפועל בהרבה יותר מס ממה שהיה חב בו העובד בחישוב השנתי הכולל.
הסיבות המרכזיות לעודפי מס בשנת הקורונה 2020
- יציאה לחופשה ללא תשלום (חל"ת): מאות אלפי עובדים הוצאו לחל"ת לתקופות של מספר חודשים. בחודשים שבהם העובד היה בחל"ת הוא קיבל דמי אבטלה מהמוסד לביטוח לאומי (שאינם כוללים ניכוי מס מלא או שהם מחושבים לפי מדרגה נמוכה), אך בחודשים שבהם עבד – נוכה ממנו מס לפי שכר שנתי מלא. בחישוב שנתי משוקלל, מגיעים לעובד החזרי מס משמעותיים.
- תקופות אבטלה ואי-עבודה: עובדים שפוטרו או שמהלך העסקתם נעצר ולא עבדו בחלק מחודשי השנה, שילמו מס מופרז בחודשים שבהם כן עבדו.
- ירידה בהיקפי משרה ובשכר: מעסיקים רבים הפחיתו את אחוזי המשרה או קיצצו בשכר העובדים עקב המשבר. כתוצאה מכך, מדרגת המס האפקטיבית השנתית של העובד הייתה נמוכה מזו שלפיה נוכה המס בחודשים הראשונים של השנה.
- מעבר בין מעסיקים ללא תיאום מס: עובדים שהחליפו מקומות עבודה במהלך 2020 ולא ביצעו תיאום מס בזמן אמת, סבלו לרוב מניכוי מס מירבי של 47% אצל המעסיק השני.
- עבודה כפולה (שילוב של חל"ת ועבודה חלקית): עובדים שעבדו בשני מקומות עבודה במקביל, או שעבדו בעבודה חלקית בזמן שקיבלו דמי אבטלה או מענקים, שילמו שיעורי מס לא מותאמים.
המכניקה של החזר המס: איך נוצרים הפערים בתלוש השכר?
כדי להבין לעומק מדוע מגיע לכם החזר מס, חובה להבין את ההבדל בין חישוב מס חודשי לחישוב מס שנתי.
מס הכנסה בישראל הוא מס שנתי מצטבר. החוק קובע בדיוק כמה מס עליכם לשלם על סך כל ההכנסה שלכם מתחילת 1 בינואר ועד 31 בדצמבר. אולם, מכיוון שהמדינה אינה רוצה להמתין לסוף השנה כדי לגבות כספים, היא מטילה על המעסיקים חובה לנכות "מקדמות מס" מדי חודש מתוך תלוש השכר.
כאשר השכר שלכם יציב וקבוע לאורך כל 12 חודשי השנה, החישוב החודשי תואם כמעט במדויק את החישוב השנתי. אך ברגע שמתרחשת תנודה – הפער לטובתכם נפער.
דוגמה מספרית להמחשת החזר מס משנת 2020
בואו נבחן מקרה של עובד שכיר בשנת 2020:
- חודשים ינואר עד פברואר (2 חודשים): השתכר 16,000 ש"ח ברוטו בחודש. המעסיק ניכה ממנו מס הכנסה בהנחה שהוא ירוויח 192,000 ש"ח בשנה (16,000 כפול 12).
- חודשים מרץ עד אוגוסט (6 חודשים): העובד הוצא לחל"ת עקב מגפת הקורונה. בחודשים אלו לא קיבל שכר מהמעסיק, אלא דמי אבטלה מביטוח לאומי בסך של כ-6,000 ש"ח בחודש.
- חודשים ספטמבר עד דצמבר (4 חודשים): העובד חזר לעבודה במשרה חלקית בשכר של 10,000 ש"ח ברוטו בחודש.
בפועל: בחישוב השנתי הכולל, הכנסתו של העובד מכל המקורות הייתה נמוכה בהרבה מהתחזית שלפיה חושב המס בחודשיים הראשונים של השנה. בנוסף, מגיעות לו נקודות זיכוי על כל 12 חודשי השנה – גם על החודשים שבהם לא עבד.
התוצאה: המס שנוכה ממנו בינואר ובפברואר היה גבוה מדי ביחס לחבות המס השנתית האמיתית שלו, והוא זכאי להחזר כספי של אלפי שקלים ישירות לחשבון הבנק.
גורמים נוספים להחזר מס בשנת 2020 שאינם קשורים לחל"ת
מלבד שינויים בשכר ובחל"ת, שנת 2020 טומנת בחובה סיבות רבות נוספות שבגינן מגיעים לכם כספים מרשות המסים. עובדים רבים לא מודעים לכך שאירועי חיים אישיים מעניקים נקודות זיכוי או הטבות מס שלא מומשו בתלוש.
נקודות זיכוי שלא עודכנו בטופס 101
- לידת ילדים: לידת ילד או ילדה בשנת 2020 מעניקה נקודות זיכוי להורים. אם העובדת יצאה לחופשת לידה או אם ההורה לא עדכן בזמן את המעסיק, נקודות הזיכוי לא חושבו בתלוש והניבו זכאות להחזר.
- סיום תואר אקדמי או לימודי תעודה: סיימתם תואר ראשון, תואר שני או לימודי מקצוע בשנים שקדמו ל-2020? מגיעות לכם נקודות זיכוי במס. אם לא הצהרתם על כך בטופס 101, מגיע לכם החזר מס.
- שחרור משירות צבאי או לאומי: חיילים משוחררים ובוגרי שירות לאומי זכאים לנקודות זיכוי למשך 36 החודשים הראשונים שלאחר השחרור.
- גירושין ותשלום מזונות: גבר גרוש המשלם מזונות זכאי
- לנקודת זיכוי נוספת, והורים יחידניים זכאים להטבות מס ייחודיות.
שינויים סוציאליים ורפואיים
- תשלומים עצמאיים לקופות גמל, ביטוחי חיים או אובדן כושר עבודה: סעיפים 45 ו-47 לפקודת מס הכנסה מעניקים זיכוי מס בגין הפקדות עצמאיות למכשירים פנסיוניים או ביטוחים פרטיים (שאינם דרך תלוש השכר).
- תרומות למוסדות מוכרים (סעיף 46): תרמתם בשנת 2020 למוסד מוכר לפי סעיף 46
- (מעל הסכום המזערי הקבוע בחוק)? אתם זכאים להחזר מס בגובה 35% מסך התרומה.
- טיפול בבן משפחה עם צרכים מיוחדים: הורים לילדים המקבלים גמלת ילד נכה, ילדים במסגרות חינוך מיוחד, או תמיכה בהורים קשישים במוסדות סיעודיים מעניקים נקודות זיכוי רטרואקטיביות בשווי אלפי שקלים בשנה.
הפסדים בשוק ההון וניירות ערך
שנת 2020 התאפיינה בטלטלות חדות בבורסה בעקבות פרוץ המגפה. אם מכרתם ניירות ערך בהפסד בשנת 2020, תוכלו לקזז את ההפסדים הללו כנגד רווחי הון אחרים, או כנגד מס ששולם על רווחי הון באותה שנה, ולקבל החזר מס קזז חיובי.
טבלה השוואתית: אירועי חיים בשנת 2020 והשפעתם על החזר המס
| אירוע בשנת 2020 | הגורם ליצירת החזר המס | פוטנציאל ההחזר המשוער |
| יציאה לחל"ת / אבטלה | ניכוי מס חודשי לפי מדרגה גבוהה מול הכנסה שנתית נמוכה בפועל | גבוה מאוד (אלפי עד עשרות אלפי ש"ח) |
| החלפת מעסיקים / עבודה כפולה | ניכוי מס מירבי בהיעדר תיאום מס או פערים בין תלושים | בינוני עד גבוה |
| לידת ילד/ה | אי-ניצול נקודות זיכוי להורים במהלך שנת המס | כ-3,000 ש"ח עד 6,000 ש"ח לכל שנה |
| תרומות מעל הסף (סעיף 46) | אי-הצגת קבלות תרומה למעסיק בזמן אמת | 35% מסך התרומות המצטבר |
| תשלום עצמאי לביטוח חיים/פנסיה | זיכוי במס בגין הפקדות שלא דרך תלוש השכר | מאות עד אלפי שקלים |
| הפסדים בשוק ההון | קיזוז הפסדי הון מול רווחי הון ומס שנוכה בבנק | בהתאם להיקף ההפסדים והמימוש |
4% ריבית והצמדה: הבונוס של המדינה על החזרי מס
אחד האלמנטים המתגמלים ביותר בבקשה להחזר מס עבור שנה שנמצאת על סף התיישנות כמו 2020 הוא מנגנון הריבית וההצמדה של רשות המסים.
על פי חוק, רשות המסים מחויבת להוסיף לכל החזר מס המאושר לאזרח ריבית שנתית בשיעור של 4% פלוס הפרשי הצמדה למדד המחירים לצרכן.
החישוב של הריבית וההצמדה מתבצע מתום שנת המס לגביה מבוקש ההחזר (כלומר מ-1 בינואר 2021) ועד ליום התשלום בפועל לחשבון הבנק שלכם.
מה משמעות הריבית הזו בפרק זמן של 6 שנים?
במשק עם אינפלציה וסביבת ריבית דינמית, ריבית מובטחת וצמודה למדד של 4% בשנה על פני 6 שנים מצטברת לתוספת של עשרות אחוזים על סכום ההחזר המקורי.
דוגמה: אם נקבע שרשות המסים חייבת לכם 10,000 ש"ח בגין שנת 2020, הסכום שינון וישולם בפועל לחשבון הבנק שלכם בשנת 2026 עשוי להגיע לכ-12,500 ש"ח עד 13,000 ש"ח לאחר שקולללו הריבית והפרשי ההצמדה הצבורים לאורך שש השנים.
מיתוסים נפוצים על החזרי מס ושנת ההתיישנות
למרות שמדובר בזכות פיננסית בסיסית, ישנם מיתוסים רבים שגורמים לישראלים לוותר על הכסף שלהם ולהשאיר אותו בקופת המדינה.
מיתוס 1: "אם אגיש בקשה להחזר מס, רשות המסים תעשה לי ביקורת ותדרוש ממני כסף"
המציאות: עבור שכירים שאין להם הכנסות לא מדווחות, הגשת בקשה להחזר מס היא תהליך מוסדר ובטוח. כאשר מבצעים בדיקת זכאות מקדימה ומחשבים את הנתונים בצורה מדויקת, יודעים בוודאות מה תוצאת השומה הצפויה עוד לפני שפונים לרשות המסים.
מיתוס 2: "חלוקת דמי אבטלה בקורונה מקזזת את כל החזר המס"
המציאות: נכון שדמי אבטלה נחשבים כהכנסה חייבת במס, אך שיעור המס החל עליהם מחושב באופן שונה ואינו מקזז את נקודות הזיכוי ואת ירידת מדרגת המס השנתית. ברוב המוחלט של המקרים, עובדים ששהו בחל"ת זכאים להחזרי מס משמעותיים גם לאחר שאיחוד ההכנסות מדמי האבטלה נלקח בחשבון.
מיתוס 3: "אין לי כוח להתעסק עם ניירת וטפסים מ-2020"
המציאות: עידן הניירות והקלסרים חלף. כיום ניתן להפיק את רוב המסמכים הנדרשים (כגון טופסי 106, אישורי המוסד לביטוח לאומי ואישורים מבנקים או חברות ביטוח) באופן דיגיטלי ומהיר.
מיתוס 4: "אפשר להגיש בקשה להחזר מס 2020 גם בתחילת 2027"
המציאות: לא. חוק ההתיישנות הוא מוחלט ובלתי גמיש. ב-1 בינואר 2027, המערכות הממוחשבות של רשות המסים ננעלות להגשת דוחות לשנת 2020 ולא ניתן עוד לבצע בדיקה או להגיש תביעה בגין שנה זו.
אל תתנו לכסף שלכם להיעלם בשנת ההתיישנות
שנת המס 2020 הולכת וננעלת, ויחד איתה נסגרת האפשרות לקבל בחזרה כספים ששילמתם ביתר במהלך אחת השנים המורכבות ביותר שחווה שוק העבודה בישראל. אלפי שקלים שלכם עשויים לשכב ברשות המסים ולהמתין לדרישה – אך אם לא תפעלו לפני ה-31 בדצמבר 2026, הכסף הזה יישאר בקופה ציבורית ויאבד לנצח.
ב-Finupp, חברת החזרי מס דיגיטלית מבית מיטב, פיתחנו מענה נגיש המאפשר לכם לבצע בדיקת זכאות דיגיטלית, אנונימית, מהירה ופשוטה. בדיקת הזכאות תבחן את הנתונים שלכם עבור שנת 2020 וכל שאר השנים הפתוחות בחלון 6 השנים, ללא כל סיכון או התחייבות.
המירו את הספק בוודאות: בצעו עכשיו בדיקה דיגיטלית ב-Finupp, וגלו האם מגיע לכם החזר מס בטרם תתרחש ההתיישנות.
שאלות ותשובות
האם חובה להגיש בקשה להחזר מס על כל 6 השנים יחד?
לא, אין חובה להגיש בקשה עבור כל שש השנים פתוחות. כל שנת מס עומדת בפני עצמה, וניתן להגיש בקשה להחזר מס עבור שנת 2020 בלבד, או עבור שילוב של שנים מסוימות (למשל 2020, 2021 ו-2022). עם זאת, רצוי לבחון את כל השנים הפתוחות בחלון 6 השנים כדי למקסם את סך הכספים המגיעים לכם.
מה מיוחד בשנת 2020 בהשוואה לשנות מס רגילות?
שנת 2020 התאפיינה באי-רציפות תעסוקתית חסרת תקדים. יציאה המונית לחל"ת, מעברים בין עבודות, שינויים בשכר וסגירת עסקים יצרו פערים נרחבים בין המס שנוכה בתלוש לבין המס שהיה אמור להשתלם בפועל. כתוצאה מכך, ממוצע החזרי המס בגין שנת 2020 גבוה יותר בהשוואה לשנים שגרתיות.
כמה זמן לוקח לרשות המסים להעביר את החזר המס לחשבון הבנק?
משך הזמן לטיפול בבקשה מרגע הגשתה לרשות המסים נע לרוב בין שבועות ספורים למספר חודשים, בהתאם לעומס במשרד השומה האזורי. היתרון הוא שהכסף מועבר ישירות לחשבון הבנק שלכם, כולל הריבית והפרשי ההצמדה שנצברו עד ליום הזיכוי בפועל.
מה קורה אם הייתי בחל"ת אבל עבדתי חלקית בעבודה נוספת?
במצב כזה התרחש כנראה ניכוי מס כפול או ניכוי לפי המדרגה הגבוהה ביותר בהיעדר תיאום מס בזמן אמת. מקרה זה הוא קלאסי לזכאות להחזר מס גבוה, מכיוון שנדרש לבצע שיקלול מחדש של כלל ההכנסות מול מדרגות המס הריאליות ונקודות הזיכוי המגיעות לכם.
האם עצמאים יכולים לקבל החזר מס על 2020?
עצמאים מגישים דוח שנתי כחלק מחובתם החוקית, ושומת המס שלהם כבר מחושבת על בסיס שנתי. עם זאת, אם עצמאי לא ניצל הטבות מס מסוימות, לא דיווח על ניכויים מזכים או אם מדובר באדם שהיה שכיר בשנת 2020 ורק לאחר מכן הפך לעצמאי – ניתן לבצע תיקון שומה או להגיש בקשה להחזר מס בהתאם לכללים.
המידע המוצג אינו מהווה ייעוץ/שיווק השקעות ואינו מהווה תחליף לייעוץ מס, ייעוץ משפטי ו/או תחליף לייעוץ אישי, המתחשב בנתונים ובצרכים של כל אדם. אין בשירות משום המלצה או חוות דעת ואינו בא במקום שיקול דעת עצמאי של המשתמש. אין באמור משום הבטחת תשואה או רווח ו/או הצעה לרכישת שירות. ייתכן שבמידע המוצג נפלו שיבושים ו/או שגיאות ו/או טעויות ו/או אי דיוקים אשר החברה אינה נושאת באחריות להם.
