מאת יוסי כהן - סמנכ"ל פינאפ החזרי מס
שנת 2020 עומדת בפני התיישנות: כך תממשו את זכאותכם להחזר מס לפני שחלון ההזדמנויות ייסגר
שנת המס 2020 תיסגר באופן סופי ומוחלט ב־31 בדצמבר הקרוב, בחצות. על פי פקודת מס הכנסה בישראל, שכירים ועצמאיים זכאים לדרוש החזרי מס עד שש שנים לאחור בלבד מתום שנת המס השוטפת. המשמעות המעשית היא פשוטה וחד משמעית: אדם ששילם מס עודף במהלך שנת 2020 ולא יגיש בקשה מסודרת עד תום השנה הנוכחית, יוותר על מלוא הסכום לטובת קופת המדינה ללא כל יכולת לערער, לתקן או לתבוע את הכסף בחזרה.
מדובר באחת השנים המורכבות והחריגות ביותר בתולדות שוק העבודה הישראלי, שנת פריצת מגפת הקורונה, שאופיינה בטלטלות תעסוקתיות, מעברי עבודות, פיטורים המוניים, יציאות לחופשות ללא תשלום (חל"ת), מענקים ממשלתיים ופדיונות כפויים. כל האירועים הללו יצרו חישובי שכר מקוטעים ואי התאמות קיצוניות בניכויי המס במקור. מי שלא יפעל לפני פקיעת חוק ההתיישנות על שנת 2020, יאבד זכאות זו לתמיד.
מה קובע החוק לגבי התיישנות שנת המס 2020?
סעיף 160 לפקודת מס הכנסה מגדיר במפורש את המועד האחרון לקבלת כספים ששולמו מעבר למס הנדרש. על פי לשון החוק, בקשה להחזר מס יכולה להיות מוגשת בתוך שש שנים מתום שנת המס שבה שולם המס העודף.
החישוב מתבצע באופן הבא: עבור שנת המס שהסתיימה ב־31 בדצמבר 2020, ספירת שש השנים מתחילה ב־1 בינואר 2021 ומסתיימת ב־31 בדצמבר 2026. ברגע ששעון הזמן יחצה לתאריך 1 בינואר 2027, תיפתח רשמית שנת מס חדשה, והדלת לתביעת כספי 2020 תינעל הרמטית. רשות המסים אינה מעניקה הארכות מועד גורפות לקבלת החזרים עקב שכחה, חוסר ידיעה או עיכוב במסמכים.
חשוב לציין כי המערכת פועלת באופן חד צדדי. אם מדובר בחוב שהאזרח חייב לרשות המסים, ישנם מקרים שבהם המדינה יכולה להפעיל מנגנוני גבייה שונים. לעומת זאת, כאשר מדובר בכסף שלכם ששוכב בקופת האוצר ומחכה למשיכה, חוק ההתיישנות מיושם בקפדנות יתרה. לכן, נקודת הזמן הנוכחית היא המועד הקריטי ביותר לפעולה.
הריבית וההצמדה: הבונוס הפיננסי שמחכה לכם מכספי 2020
מעבר לסכום המס העודף עצמו, רשות המסים מחויבת על פי חוק להוסיף לכל החזר ריבית שנתית בשיעור של ארבעה אחוזים, בתוספת הפרשי הצמדה מלאים למדד המחירים לצרכן. החישוב של תוספת זו מתחיל מתום שנת המס הרלוונטית ועד למועד ביצוע התשלום בפועל ישירות לחשבון הבנק שלכם.
מכיוון ששנת 2020 הסתיימה לפני כשש שנים, ומאז חווה המשק הישראלי גלי אינפלציה ועליית מדד מצטברת, ההחזר עבור שנה זו צפוי לכלול תוספת מהותית ביותר. הריבית בשיעור ארבעה אחוזים המעוגנת בחוק היא ריבית נדירה שאינה קיימת כיום כמעט באף אפיק סולידי ללא סיכון.
יתרה מזאת, הריבית וההפרשים הללו פטורים ממס עד לתקרה מסוימת, מה שהופך את התביעה להחזר מס עבור 2020 לעסקה כלכלית בעלת תשואה גבוהה במיוחד, בתנאי שתמומש לפני שעת האפס.
מדוע שנת 2020 מייצרת סכומי החזר מס גבוהים באופן חריג?
שנת 2020 לא הייתה שנת עבודה שגרתית. נגיף הקורונה הכה במשק הישראלי בחודש מרץ 2020, והביא עמו סגרים ממושכים, סגירת ענפים שלמים ושינויים דרמטיים במבנה ההכנסות של מאות אלפי משקי בית.
בישראל, שיטת ניכוי המס לשכירים בנויה על בסיס חישוב שנתי מצטבר, אך הגבייה בפועל נעשית חודש בחודשו על סמך הנחה תיאורטית שהעובד ישתכר סכום זהה במשך שנים עשר חודשים רצופים. כאשר ההנחה הזו מתנפצת, נוצר באופן אוטומטי פער לטובת העובד.
להלן הגורמים המרכזיים שהתרחשו בשנת 2020 וגרמו לגביית יתר:
יציאה לחופשה ללא תשלום (חל"ת) ודמי אבטלה מביטוח לאומי
במהלך 2020 מאות אלפי ישראלים הוצאו לחל"ת לתקופות של חודש, שלושה חודשים ולעיתים חצי שנה ומעלה. בעוד שהמעסיק ניכה מס בחודשי העבודה הראשונים לפי מדרגת שכר שנתית רגילה, דמי האבטלה ששולמו על ידי המוסד לביטוח לאומי שולמו לפי חישובים שונים, ולעיתים קרובות ללא סנכרון עם מערכת השכר של המעסיק.
כאשר משקללים את סך ההכנסות השנתיות בפועל, מגלים כי מדרגת המס השנתית האמיתית הייתה נמוכה בהרבה מזו שחושבה בחודשי העבודה הפעילים. התוצאה הישירה היא ניכוי מס עודף של אלפי שקלים.
עבודה במספר מקומות ללא סנכרון מס
עובדים רבים איבדו את משרתם העיקרית או שהיקף משרתם צומצם, מה שאילץ אותם לקחת עבודות זמניות, משרות חלקיות או להחליף מקומות עבודה לאורך השנה. במקרים רבים, המעסיק השני ניכה מס מקסימלי בשיעור הגבוה ביותר, מתוך הנחה מחמירה, כפי שמחייבות תקנות המס כאשר לא מבוצע סנכרון במהלך השנה. בסוף השנה נוצר פער עצום שניתן לתבוע אך ורק במסגרת דוח להחזר מס.
משיכות כספים מקרנות השתלמות וקופות גמל
המשבר הכלכלי גרם לאזרחים רבים למשוך כספים מחסכונות פנסיוניים, קופות גמל או קרנות השתלמות בטרם עת. חלק מהמשיכות הללו חויבו במס במקור בשיעור של שלושים וחמישה אחוזים. אולם, אדם שהכנסתו השנתית הכללית צנחה באותה שנה, עשוי לגלות כי מדרגת המס השולית שלו הייתה נמוכה משמעותית, וכי הוא זכאי להשבת חלק ניכר מהמס שנוכה בעת המשיכה.
שינויים במצב המשפחתי ולידת ילדים בצל הסגרים
שנת 2020 התאפיינה בשינויים אישיים רבים. לידת ילד מקנה נקודות זיכוי ממס. הורים לילדים שנולדו במהלך 2020 זכאים להטבות מס משמעותיות. במקרים שבהם המעסיק לא עודכן בזמן עקב היעדרות מהמשרדים, סגרי קורונה או עיכוב ברישום במרשם האוכלוסין, נקודות הזיכוי הללו לא נוצלו בתלושי השכר והן מחכות לתביעה ישירה.
השוואת אירועי מס נפוצים בשנת 2020 והשפעתם על גביית היתר
| אירוע מס בשנת 2020 | הסיבה לגביית מס עודף | הפוטנציאל להחזר כספי |
| יציאה לחל"ת וקבלת דמי אבטלה | חישוב מס לפי שכר חודשי מלא ולא לפי שקלול שנתי מופחת | גבוה מאוד |
| החלפת מקום עבודה במהלך השנה | אי רציפות תעסוקתית וחודשי אבטלה ללא שכר | בינוני עד גבוה |
| עבודה בשני מקומות במקביל | ניכוי מס מרבי אצל המעסיק המשני | גבוה מאוד |
| לידת ילד במהלך שנת המס | אי עדכון טופס 101 ואי מימוש נקודות זיכוי | בינוני |
| תרומות למוסדות מוכרים לפי סעיף 46 | זיכוי במס בשיעור 35% שלא נדרש בתלוש השכר | תלוי בהיקף התרומות |
| הפקדות עצמאיות לביטוח פנסיוני | אי קבלת ניכוי או זיכוי דרך השכר החודשי | בינוני עד גבוה |
| פיטורים וקבלת פיצויי פרישה | מיסוי מענקי פרישה ללא פריסת מס אופטימלית | גבוה מאוד |
נקודות זיכוי והטבות מס מיוחדות לשנת 2020 שאסור לפספס
מעבר לשינויים ברמת ההכנסה, פקודת מס הכנסה כוללת קשת רחבה של הטבות ונקודות זיכוי. נקודת זיכוי אחת מפחיתה ישירות את חבות המס השנתית. בשנת 2020 שוויה של נקודת זיכוי שנתית עמד על סך של 2,628 שקלים (או 219 שקלים לחודש). להלן ההטבות השכיחות ביותר שלא מומשו בשנת 2020:
1. סיום תואר אקדמי או לימודי תעודה: מי שסיים לימודי תואר ראשון, שני, לימודי רפואה או לימודי מקצוע המוכרים על ידי משרד העבודה והרווחה בשנים שקדמו ל־2020 או במהלכה, זכאי לנקודות זיכוי על פני מספר שנים. אלפי בוגרים אינם מודעים לכך שהזכאות לא התעדכנה באופן אוטומטי אצל המעסיק.
2. חיילים משוחררים ומסיימי שרות לאומי: שחרור משירות סדיר או שירות לאומי מקנה נקודות זיכוי למשך שלושים ושישה חודשים מיום השחרור. צעירים רבים שהשתחררו בסמוך לשנת 2020 או במהלכה איבדו את ההטבה בתלוש עקב מעברי עבודות או ישיבה בבית בתקופת המגפה.
3. הורים לילדים עם צרכים מיוחדים או לקויות למידה: הורים לילדים המקבלים גמלת ילד נכה, ילדים שלמדו במסגרות חינוך מיוחד, או שעברו ועדת השמה או אפיון, זכאים לשתי נקודות זיכוי שנתיות בגין כל ילד. מדובר בהחזר של למעלה מחמשת אלפים שקלים לשנה זו בלבד.
4. הורים גרושים ותשלום מזונות: הורה המשלם מזונות או הורה יחידני הנושא בנטל גידול הילדים זכאי לנקודות זיכוי נוספות שמעסיקים נוטים להשמיט אם הטפסים לא הוגשו בדייקנות מדי שנה.
5. מגורים בישוב מוטב : תושבי יישובים המוגדרים בחוק כזכאי הטבת מס זכאים לזיכוי בשיעור הנע בין שבעה לשלושים ושניים אחוזים מההכנסה, עד לתקרה הקבועה בחוק. אדם שעבר להתגורר ביישוב מזכה במהלך 2020 או שלא קיבל את מלוא ההטבה בשל שהות זמנית, זכאי לתבוע את ההפרש.
המלכודת של הגשת דוח ללא בדיקה מקדימה: סכנת חוב לרשות המסים
אחת הטעויות הנפוצות והמסוכנות ביותר בתחום המיסוי היא הגשת דוח להחזר מס ללא ביצוע סימולציה מקיפה ומדויקת מראש. כאשר אזרח פונה לרשות המסים ומגיש דוח שנתי, פקיד השומה אינו בודק רק את הסעיפים המזכים, אלא פותח את שנת המס במלואה.
הגשת דוח למס הכנסה היא פעולה בלתי הפיכה. ברגע שהדוח נקלט במערכת המחשוב של רשות המסים, לא ניתן להתחרט או לבקש לבטל את הבקשה. אם בחישוב הכולל יתברר כי בשל טעות חישוב של מעסיק מסוים, אי תשלום מס מספק על הכנסה נוספת, או אי דיווח על מענק, נוצר דווקא חוב – רשות המסים תדרוש את תשלום החוב בתוספת ריבית והצמדה.
משום כך, בדיקה מקדימה היא שלב חובה בלתי מתפשר. הבדיקה חייבת להיות אנונימית, ללא חשיפת פרטיכם לרשויות המס בטרם עת, ולוודא מעבר לכל ספק שתוצאת הבדיקה היא יתרת זכות מובהקת. רק לאחר אימות הנתונים וקבלת תמונת מצב ודאית, מומלץ להתקדם להגשת הבקשה הרשמית.
אילו מסמכים נדרשים לצורך דרישת החזר עבור שנת 2020?
הצלחת התביעה להחזר תלויה בהצגת תיעוד מלא, מדויק וברור. איסוף המסמכים לשנת 2020 עלול להיות מאתגר יותר, מכיוון שחלפו שנים מספר, מעסיקים מסוימים שינו בעלות או נסגרו בתקופת הקורונה, וארכיונים עברו לדיגיטציה. המסמכים המרכזיים כוללים:
- טופס 106 מכל המעסיקים: זהו ריכוז השכר השנתי המפרט את סך ההכנסות, ניכויי המס, ההפרשות הסוציאליות ונקודות הזיכוי שניתנו לכם בפועל. אם עבדתם בשני מקומות עבודה שונים במהלך 2020, עליכם להמציא טופס 106 מכל אחד מהם.
- אישורי המוסד לביטוח לאומי: אישור על תשלום דמי אבטלה, אישור על תשלום דמי לידה, דמי פגיעה בעבודה, או תגמולי מילואים ששולמו ישירות לחשבונכם בשנת 2020.
- אישורים שנתיים מקופות גמל וביטוחי חיים (טופס 830/867): אישורים אלו מעידים על תשלומים עצמאיים לביטוחי חיים, ביטוחי אובדן כושר עבודה, או הפקדות לקרנות פנסיה המזכות בהטבות מס.
- קבלות מקוריות על תרומות (לפי סעיף 46): קבלות המעידות על תרומות למוסדות ציבור מוכרים. סך התרומות השנתי המצטבר חייב לעמוד בסף המינימום שנקבע לאותה שנה.
- אישורים רפואיים וועדות: עבור הורים לילדים בחינוך מיוחד או בעלי נכויות, יש להציג את האישורים הרלוונטיים שתקפים לשנת 2020.
- צילום צ'ק מבוטל או אישור ניהול חשבון בנק: מסמך חיוני לצורך אימות פרטי החשבון שאליו יועברו הכספים ישירות מרשות המסים.
ציר הזמן המעשי: כמה זמן נותר לפעול ומה קורה בכל שלב?
כדי להבטיח את קבלת הכספים בטרם פקיעת המועד, יש להבין את לוחות הזמנים הבירוקרטיים. הגשת הדוח ברגע האחרון של חודש דצמבר כרוכה בסיכון משמעותי, שכן עומסי המערכות והצורך בהשלמת מסמכים עלולים להוביל לדחיית הבקשה.
החל מחודש ינואר הקרוב, מחשבי רשות המסים ייחסמו לקליטת דוחות שכירים עבור שנת 2020, והאפשרות לדרוש את הכסף תימחק לנצח.
שנת המס 2020 נמצאת בישורת האחרונה שלה לפני סגירה בלתי הפיכה. הכספים שנוכו ממשכורתכם בתקופת הקורונה, הזכויות שלא נוצלו והריבית שנצברה במשך שש שנים שייכים לכם על פי חוק. כל מה שנדרש כעת הוא לנצל את הימים שנותרו, להקדים את פקיעת חוק ההתיישנות, להשלים בדיקת זכאות מהירה ולוודא שאתם מקבלים את מלוא הסכום המגיע לכם במסגרת תהליך החזר מס מסודר ומדויק.
שאלות ותשובות
האם רשות המסים מודיעה לאזרחים מיוזמתה על קיומו של כסף שממתין להם?
לא. רשות המסים פועלת בשיטה פאסיבית בכל הנוגע להחזרים. נטל הבדיקה, הדרישה והוכחת הזכאות מוטל במלואו על כתפיו של האזרח. מי שלא יפנה מיוזמתו ויגיש דוח כחוק, כספו יישאר בקופת המדינה.
אם כבר הגשתי בעבר בקשה לשנים אחרות, האם שנת 2020 נבדקה אוטומטית?
בשום אופן לא. כל שנת מס עומדת בפני עצמה ומחייבת הגשת דוח שנתי נפרד ומפורט הכולל את כל טופסי ה־106 והנספחים הספציפיים לאותה שנה. אם הגשתם בעבר בקשה עבור שנת 2021 או 2022, שנת 2020 נותרה ללא בדיקה וללא דרישה.
מה ההבדל בין עצמאי לשכיר בכל הנוגע להתיישנות שנת 2020?
עצמאים מחויבים בהגשת דוח שנתי מדי שנה, ולכן עבור מרביתם שנת 2020 כבר דווחה ונסגרה בעבר. לעומת זאת, שכירים אינם מחויבים בהגשת דוח שנתי שוטף, ולכן אצלם נמצא עיקר הכסף שטרם נדרש. זכותם של שכירים לתבוע החזרים מתיישנת בתום שש שנים בדיוק כמו אצל עצמאים שלא הגישו דוח כדין.
כמה כסף בממוצע ניתן לקבל עבור שנת 2020?
הסכומים משתנים בהתאם לרמות השכר, גובה המס שנוכה, ומספר חודשי אי העבודה או החל"ת. עם זאת, בשל אופי שנת 2020, החזרי מס לשנה זו עומדים לעיתים קרובות על סכומים הנעים בין אלפי שקלים בודדים לעשרות אלפי שקלים, בייחוד לאחר שקלול תוספות הריבית והפרשי ההצמדה המצטברים שנצברו לאורך השנים שחלפו.
מה קורה אם מעסיק שעבדתי אצלו בשנת 2020 נסגר ואינו מגיב?
חברות ומעסיקים רבים נסגרו בעקבות משבר הקורונה. במקרים כאלה ניתן לפנות למשרדי פקיד השומה האזורי או להשתמש במאגרי המידע הממשלתיים המרכזים את הדיווחים ההיסטוריים שהמעסיק העביר בזמנו למערכות המדינה, כדי לאחזר את נתוני השכר הנחוצים.
האם עצם הפנייה והבדיקה חושפים אותי לביקורת של מס הכנסה?
ביצוע בדיקה מקדימה במערכת דיגיטלית חיצונית ואנונימית אינו יוצר שום קשר עם רשות המסים ואינו חושף את פרטיכם. רק לאחר שהבדיקה מושלמת ומאשרת זכאות ליתרת זכות, מתקבלת החלטה מושכלת האם לשדר את הדוח הרשמי.
המידע המוצג אינו מהווה ייעוץ/שיווק השקעות ואינו מהווה תחליף לייעוץ מס, ייעוץ משפטי ו/או תחליף לייעוץ אישי, המתחשב בנתונים ובצרכים של כל אדם. אין בשירות משום המלצה או חוות דעת ואינו בא במקום שיקול דעת עצמאי של המשתמש. אין באמור משום הבטחת תשואה או רווח ו/או הצעה לרכישת שירות. ייתכן שבמידע המוצג נפלו שיבושים ו/או שגיאות ו/או טעויות ו/או אי דיוקים אשר החברה אינה נושאת באחריות להם.
