מאת יוסי כהן - סמנכ"ל פינאפ החזרי מס
האות הקטנה בסעיף 47: החזרי מס על הפקדות עצמאיות לקופת גמל ופנסיה
שכירים רבים בישראל מניחים כי כל הטבות המס המגיעות להם בגין חסכונות פנסיוניים ממומשות באופן אוטומטי דרך תלוש השכר. בפועל, כאשר שכיר מקבל החלטה פיננסית להפקיד כספים באופן עצמאי לקופת גמל, לקרן פנסיה או לביטוח מנהלים – מעבר להפרשות הסטנדרטיות של המעסיק – תלוש השכר אינו מכסה את הטבת המס הזו. הפקדות אלו כוללות, בין היתר, הפקדות עצמאיות לרכישת כיסויים משלימים, הפקדות של רכיבי שכר שלא בוטחו על ידי המעסיק (כגון שעות נוספות, בונוסים או אחזקת רכב), והפקדות במסגרת אפיקי חיסכון מתקדמים כמו תיקון 190.
סעיף 47 לפקודת מס הכנסה מעניק לחוסכים עצמאיים הטבות מס משמעותיות בצורת ניכוי (הפחתת ההכנסה החייבת במס) וזיכוי (הפחתת חוב המס בפועל). מכיוון שהמעסיק אינו מודע להפקדות שביצעתם באופן פרטי ישירות מול גופי הניהול הפנסיוני, המס שנוכה מכם במהלך השנה מחושב ללא ההטבות הללו. התוצאה הישירה היא גביית מס עודפת בגובה של אלפי שקלים בשנה. הדרך היחידה לממש את הטבת המס הזו ולקבל את הכסף חזרה לחשבון הבנק היא באמצעות הגשת בקשה להחזר מס רטרואקטיבית עד 6 שנים אחורה.
מהו סעיף 47 לפקודת מס הכנסה ואיך הוא עובד?
פקודת מס הכנסה שואפת לעודד אזרחים לחסוך לגיל פרישה. כדי לתמרץ חיסכון לטווח ארוך, המדינה מעניקה שתי סביבות של הטבות מס על כספים שמופקדים לקופות גמל ופנסיה: סעיף 45 (מעניק זיכוי מס) וסעיף 47 (מעניק ניכוי מס וזיכוי על הפקדות עצמאיות).
כדי להבין את המשמעות הכספית, חשוב להבחין בין שני המנגנונים המרכזיים שמציע סעיף 47:
מנגנון הניכוי (הקטנת ההכנסה החייבת)
ניכוי מס פירושו שהסכום שהפקדתם לקופה (עד התקרה המותרת בחוק) מופחת מכלל ההכנסה החייבת שלכם באותה שנה. אם, למשל, השתכרתם 200,000 ש"ח בשנה והפקדתם 10,000 ש"ח המוכרים כניכוי, מס הכנסה יחשב את המס שלכם כאילו השתכרתם 190,000 ש"ח בלבד. הטבה זו שווה לכם כסף לפי מדרגת המס השולית הגבוהה ביותר שלכם – ככל שמדרגת המס שלכם גבוהה יותר, כך חיסכון המס מניכוי גבוה יותר.
מנגנון הזיכוי (הפחתת חוב המס הישיר)
זיכוי מס הוא הפחתה ישירה, שקל מול שקל, מהמס שאתם אמורים לשלם. סעיף 47 מעניק זיכוי במס בשיעור של 35% מסכום ההפקדה המזכה. אם הפקדתם סכום המזכה בזיכוי, 35% מאותו סכום יקוזזו ישירות מחוב המס השנתי שלכם.
אילו הפקדות עצמאיות מזכות בהחזר מס לפי סעיף 47?
שכירים מפקידים כספים באופן עצמאי ממגוון רחב של סיבות. בכל המקרים הללו, אם ההפקדה בוצעה ישירות מחשבון הבנק הפרטי ולא דרך מנגנון השכר של המעסיק, נוצר פער מס לטובת העובד:
1. הפקדות בגין "שכר לא מבוטח" (עמית מוטב)
מעסיקים רבים אינם מפרישים לפנסיה על מלוא השכר ברוטו של העובד. רכיבים כגון שעות נוספות, בונוסים, עמלות מכירה, פרמיות, דמי הבראה, אחזקת רכב ושווי טלפון מוחרגים לעיתים קרובות מחישוב השכר המבוטח. שכיר המבקש להגדיל את החיסכון הפנסיוני שלו יכול להפקיד באופן עצמאי עד 16% מהשכר הלא-מבוטח (עד תקרת שכר קבועה בחוק) וליהנות מהטבות ניכוי וזיכוי מלאות.
2. הפקדות עצמאיות במסגרת תיקון 190
תיקון 190 לפקודת מס הכנסה נועד לאפשר לחוסכים (בעיקר לקראת גיל פרישה או בעלי הון נזיל) להפקיד כספים לקופת גמל מסלולית וליהנות מניהול השקעות מתקדם, דמי ניהול מופחתים, מעבר בין מסלולים ללא אירוע מס, ושיעור מס מופחת של 15% נומינלי על הרווחים בעת משיכה כקצבה או כסכום חד-פעמי (בכפוף לתנאים).
חלק מהסכום הראשוני המופקד לקופת גמל לפי תיקון 190 מסווג כהפקדה במעמד עמית עצמאי (עד התקרה המזכה לפי סעיף 47). מכיוון שהפקדה זו מבוצעת באופן פרטי, החוסך זכאי להטבת מס בשנה שבה בוצעה ההפקדה. רבים שוכחים לשלב את אישור ההפקדה בדוח השנתי ומפסידים את החזר המס המגיע להם באותה שנת מס.
3. הפקדות לטובת הגדלת הקצבה ורכישת רכיבים ביטוחיים
עובדים המבקשים להשלים כיסויים ביטוחיים (כגון אובדן כושר עבודה או ביטוח חיים מורחב) באופן פרטי, או המפקידים סכומים נוספים כדי להבטיח קצבת פרישה גבוהה יותר, זכאים אף הם להטבות המס הקבועות בסעיפים 45 ו-47.
טבלת השוואה: הפקדה דרך המעסיק מול הפקדה עצמאי ביוזמת העובד
| מאפיין | הפקדה דרך תלוש השכר (מעסיק) | הפקדה עצמאית (פרטית) |
| אופן ביצוע התשלום | ניכוי ישיר מהשכר על ידי המעסיק | העברה בנקאית/הוראת קבע מחשבון הבנק |
| עדכון הטבת המס | אוטומטי בתלוש השכר בזמן אמת | אינו מעודכן בשוטף |
| אופן מימוש הטבת המס | הקטנת ניכוי המס החודשי בתלוש | הגשת בקשה רטרואקטיבית להחזר מס |
| מסמך מאשר נדרש | טופס 106 שנתי מהמעסיק | טופס 106 + אישור מס שנתי מקופת הגמל/פנסיה (טופס לניכוי מס) |
| סיכון לגביית יתר | נמוך (אלא אם חלו שינויים בשכר) | גבוה מאוד (אם לא מוגשת בקשה להחזר) |
הסיבות המרכזיות לכך שהטבת המס לפי סעיף 47 מתפספסת
הסיבה העיקרית לכך שמיליוני שקלים נשארים ברשות המסים מדי שנה טמונה במבנה הדיווח של מערכת המס בישראל. הנה הגורמים המרכזיים המובילים לאי-מימוש הזכויות:
הפרדה מוחלטת בין המעסיק לחשבון הבנק הפרטי
מעסיק מחויב ומורשה לחשב מס אך ורק על פי הנתונים העוברים דרך מערכת השכר שלו. אם העובד ביצע העברה בנקאית של 15,000 ש"ח לקופת גמל בחודש בדצמבר, למעסיק אין כל דרך לדעת על כך, ואין לו סמכות להזין את הנתון הזה לחישוב השכר ללא אישור מפורש מרשות המסים.
חוסר מודעות לטפסי אישור המס השנתיים
בכל שנה, בין החודשים מרץ לאפריל, הגופים המנהלים את קופות הגמל, קרנות הפנסיה וחברות הביטוח שולחים לחוסכים "אישור מס שנתי לצורך הגשת דוח על ההכנסות" (אישור לפי סעיפים 45 ו-47). חוסכים רבים מתבלבלים בין אישור זה לבין הדוח התקופתי על ביצועי המסלול, מתעלמים ממנו, ולא מבינים שמדובר במסמך שווה כסף.
מעבר בין מעמדות תעסוקתיים (שכיר שהוא גם עצמאי)
עובדים המשלבים עבודה כשכירים לצד פעילות כעצמאים (עוסק פטור או מורשה) מורגלים בהגשת דוחות. אולם, שכירים טהורים שאין להם תיק פתוח ברשות המסים סבורים בטעות שאינם רשאים או אינם יכולים להגיש דוח לצורך לקבלת החזר מס.
נקודות למחשבה: הנתונים הפיננסיים שחשוב לקחת בחשבון
לפני שרצים לדרוש החזר מס על הפקדות עצמאיות, ישנם כמה היבטים מקצועיים שראוי לבחון לעומק:
- תקרות ההפקדה המזכות: הטבות המס לפי סעיף 47 אינן בלתי מוגבלות. החוק קובע תקרות הכנסה ותקרות הפקדה שנתיות המתעדכנות מדי שנה. הפקדה מעבר לתקרה המזכירה לא תניב הטבת מס נוספת באותה שנה.
- השפעת מדרגת המס השולית: ככל שהכנסתכם החייבת גבוהה יותר ומגיעה למדרגות מס גבוהות (כגון 31%, 35% או 47%), כך הטבת המס הנגזרת מאישור הניכוי לפי סעיף 47 תהיה גבוהה במונחים כספיים.
- הפרשי ריבית והצמדה: החזרי מס המוחזרים על ידי רשות המסים משולמים בתוספת ריבית והצמדה כחוק בשיעור של 4% לשנה מיום תום שנת המס לגביה מוגש החזר. פירוש הדבר הוא שהחזר מס בגין הפקדה שבוצעה לפני מספר שנים יגיע לחשבון הבנק שלכם כשהוא מוגדל בריבית והצמדה.
איך לממש את החזר המס המגיע לכם?
אם הפקדתם כספים באופן עצמאי לקרן פנסיה, לקופת גמל או במסגרת תיקון 190 בשנים האחרונות, אין שום סיבה לוותר על הטבות המס המגיעות לכם בחוק. הכספים הללו שייכים לכם ונמצאים כרגע בקופת המדינה.
בדיוק בשביל זה אנחנו כאן. Finupp, חברת החזרי מס דיגיטלית מבית מיטב, ומטרתנו היא לפשט עבורכם את כל התהליך הבירוקרטי. בלחיצת כפתור אחת תוכלו לעבור בדיקת זכאות דיגיטלית, אנונימית, מהירה ופשוטה. ברגע שנזהה קיומה של זכאות כספית, תוכלו להמשיך יחד איתנו להגשת הבקשה הרשמית לקבלת החזר מס ישירות מרשות המסים, בצורה שקופה, יעילה ומקצועית מא' ועד ת'.
המידע המוצג אינו מהווה ייעוץ/שיווק השקעות ואינו מהווה תחליף לייעוץ מס, ייעוץ משפטי ו/או תחליף לייעוץ אישי, המתחשב בנתונים ובצרכים של כל אדם. אין בשירות משום המלצה או חוות דעת ואינו בא במקום שיקול דעת עצמאי של המשתמש. אין באמור משום הבטחת תשואה או רווח ו/או הצעה לרכישת שירות. ייתכן שבמידע המוצג נפלו שיבושים ו/או שגיאות ו/או טעויות ו/או אי דיוקים אשר החברה אינה נושאת באחריות להם.
